為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強監(jiān)管防范風(fēng)險推動保險業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》精神，進一步提升人身保險產(chǎn)品定價中費用分攤的科學(xué)性與合理性，更好地落實“報行合一”相關(guān)要求，11月21日，中國精算師協(xié)會（以下簡稱“精算師協(xié)會”）發(fā)布了《人身保險產(chǎn)品費用分攤指引》（以下簡稱《指引）。

立足實務(wù) 細化“報行合一”落地路徑

《指引》立足行業(yè)人身保險產(chǎn)品費用分攤工作實際，并結(jié)合“報行合一”要求進一步細化，涵蓋了費用定義與范圍、費用分攤的原則與方法、費用認定與分攤、費用基礎(chǔ)管理等內(nèi)容。

相關(guān)業(yè)內(nèi)人士指出，近年來，保險行業(yè)深入推進“報行合一”監(jiān)管要求，取得了顯著成效：一方面，全行業(yè)成本大幅下降；另一方面，“強化算賬經(jīng)營”等理念已成為行業(yè)共識。

 “然而，在政策實施過程中，各公司在費用認定、歸集與分攤方面仍存在標準不統(tǒng)一的問題。”該業(yè)內(nèi)人士表示，“尤其在變動費用與固定費用的界定、銷售渠道與保單年度維度的分攤邏輯等方面缺乏統(tǒng)一規(guī)范，影響了產(chǎn)品定價的合理性。”

在當前利率中樞持續(xù)下行的背景下，保險公司利潤來源正從依賴“利差益”轉(zhuǎn)向依靠精細化管理和成本控制。因此，亟須形成一套統(tǒng)一的行業(yè)指引，通過規(guī)范費用分攤機制，提升定價科學(xué)性與經(jīng)營可持續(xù)性。

明確費用邊界 劃定“四類不納入”情形

《指引》適用于一年以上個人長期人身保險產(chǎn)品的費用分攤工作。

《指引》所稱產(chǎn)品費用，是指保險公司經(jīng)營人身保險業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費用（不涉及稅金及附加），包括變動費用與分攤的固定費用。

其中，變動費用是指保險公司因銷售保單而產(chǎn)生、與銷售直接相關(guān)的費用，主要包括向中介機構(gòu)或保險銷售人員支付的變動費用（含支付給中介機構(gòu)的手續(xù)費，支付給保險銷售人員的直接傭金、附加傭金等），以及其他變動費用（業(yè)務(wù)推動費以及與銷售直接相關(guān)的培訓(xùn)費、宣傳費、招待費等）。分攤的固定費用是指除變動費用以外的、需分攤在產(chǎn)品定價中的業(yè)務(wù)及管理費。

某人身險公司總精算師表示，費用分攤是保險公司費用管理鏈條中的重要一環(huán)，“報行合一”本質(zhì)上要求保費中包含的附加費用可以覆蓋公司的實際費用，因此規(guī)范實際費用的分攤，將實際費用科學(xué)合理地分攤到相關(guān)渠道和業(yè)務(wù)條線是保證“報行合一”真正落地的基石。

值得關(guān)注的是，《指引》明確四類不納入產(chǎn)品費用分攤的情形。一是非源于銷售本公司保險產(chǎn)品發(fā)生的支出，如對外出租房屋的折舊，因代理銷售其他公司保險產(chǎn)品支付給銷售人員的傭金，代理勘查、代理電話或網(wǎng)絡(luò)客服等受托對外提供服務(wù)發(fā)生的成本等；二是資產(chǎn)管理費、資產(chǎn)托管費及投資部門相關(guān)費用（含歸集與分攤）等投資業(yè)務(wù)相關(guān)費用；三是不直接歸屬于保險合同的費用，如學(xué)（協(xié)）會費、工會經(jīng)費、審計費、責(zé)任保險費、及工會、董事會辦公室、紀委等部門發(fā)生的費用；四是能夠辨別的非持續(xù)、一次性發(fā)生的費用，如上市費用、特殊投入項目費用（如EAST系統(tǒng)、反洗錢、SARMRA評估等監(jiān)管要求投入，非持續(xù)性的重大系統(tǒng)開發(fā)等）。

上述人身險公司總精算師認為，這一規(guī)定能夠有效堵住過去“模糊地帶”的操作空間，確保產(chǎn)品定價僅反映真實、持續(xù)、與保單直接相關(guān)的成本，有利于促進保險公司不斷改進費用基礎(chǔ)管理工作，科學(xué)合理地進行保險產(chǎn)品費用分攤。

確立“先認定、后分攤”原則

《指引》列示了費用歸集、認定與分攤方法，明確應(yīng)根據(jù)實際費用支出的實質(zhì)與受益對象認定專屬費用和共同費用，按照“先認定、后分攤”的原則，科學(xué)、合理地開展保險產(chǎn)品費用認定與分攤工作，并結(jié)合“報行合一”提出了費用分攤至相關(guān)維度的具體要求。

《指引》提供六類分攤方法，包括工時調(diào)查法（基于員工工作時間占比）、作業(yè)法（按案件量、服務(wù)人次等作業(yè)量）、驅(qū)動因素法（按作業(yè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容及對象、崗位職責(zé)分工、職場面積、崗位人數(shù)、賠款金額等成本動因）、分攤因子法（按保費收入、標準保費、保單件數(shù)、責(zé)任準備金等）、參考分攤法（借鑒同類部門結(jié)果）、其他合理方法。

同時，《指引》強調(diào)，對新單業(yè)務(wù)與存量業(yè)務(wù)的相應(yīng)費用應(yīng)保持邏輯一致的分攤方法，不將固定費用支出在新單和存量業(yè)務(wù)之間進行調(diào)節(jié)。若分攤至銷售渠道，前臺費用優(yōu)先直接認定，中后臺費用按受益原則分攤；若分攤至保單年度，首年的固定費用還應(yīng)考慮與新業(yè)務(wù)相關(guān)的產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷、系統(tǒng)開發(fā)、管理運營、風(fēng)險管控等費用的分攤。

對此，上述人身險公司總精算師表示，《指引》對于各保單年度之間、新單業(yè)務(wù)與存量業(yè)務(wù)之間的認定與分攤，提出了科學(xué)合理、邏輯一致的要求，有助于提高行業(yè)費用分攤工作的規(guī)范性。

促進行業(yè)公平競爭和高質(zhì)量發(fā)展

在受訪業(yè)內(nèi)人士看來，《指引》的發(fā)布對行業(yè)具有多重積極意義。

精算師協(xié)會相關(guān)負責(zé)人表示，《指引》為人身保險行業(yè)費用分攤提供了科學(xué)指導(dǎo)，有助于進一步提升人身保險產(chǎn)品定價中費用分攤的科學(xué)性與合理性，有助于更好地落實“報行合一”相關(guān)要求，同時促進保險公司持續(xù)提升費用管理水平，進一步夯實精細化管理基礎(chǔ)，不斷提升經(jīng)營效率，持續(xù)優(yōu)化資源配置，助力實現(xiàn)整體降本增效，為廣大人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的保險產(chǎn)品和服務(wù)，促進行業(yè)的公平競爭與高質(zhì)量發(fā)展。

 “《指引》的發(fā)布及時為行業(yè)提供了一個費用分攤的參考方案，很好地適應(yīng)了行業(yè)發(fā)展和保險公司管理需求，順應(yīng)了行業(yè)對于加強費用分攤規(guī)范引導(dǎo)的呼聲。”上述人身險公司總精算師認為。

我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，保險行業(yè)也必然要走高質(zhì)量發(fā)展之路。“報行合一”作為保險行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，有利于進一步規(guī)范市場秩序，保護消費者合法權(quán)益，促進行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，更好發(fā)揮保險行業(yè)經(jīng)濟減震器和社會穩(wěn)定器功能。而費用分攤是費用管理鏈條中的重要一環(huán)。

精算師協(xié)會相關(guān)負責(zé)人介紹，下一步將開展行業(yè)培訓(xùn)，引導(dǎo)行業(yè)充分認識費用精細化管理的重要性，提升保險公司費用管理水平。同時，持續(xù)跟蹤研究保險公司費用分攤和費用管理情況，支持監(jiān)管“報行合一”等工作開展，促進行業(yè)公平競爭和高質(zhì)量發(fā)展。

（記者 朱艷霞 | 編輯 李皓晨）